央廣網(wǎng)北京9月13日消息（記者 曹倩）9月13日，財政部公布，給予普華永道警告、暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)6個(gè)月、撤銷(xiāo)普華永道廣州分所的行政處罰。證監會(huì )有關(guān)負責人也就案件查處及相關(guān)情況回答了記者提問(wèn)。

經(jīng)查，普華永道在執行恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報審計及債券發(fā)行服務(wù)過(guò)程中，未勤勉盡責，違反多項審計準則，存在審計工作底稿失真、現場(chǎng)走訪(fǎng)程序失效、樣本選取范圍失控、文件檢查程序失靈、復核程序失守等五大問(wèn)題。

上述負責人表示，證監會(huì )也在法律規定的范圍內，既從嚴從重處罰，又做到過(guò)罰相當。對普華永道開(kāi)出罰沒(méi)款總計3.25億元的“創(chuàng )紀錄”罰單，接近證監會(huì )此前三年對50多家次違法違規會(huì )計師事務(wù)所的罰沒(méi)款總和。

市場(chǎng)上還有人關(guān)心恒大集團及其審計機構的違法行為及其責任追究，對此，證監會(huì )相關(guān)負責人表示，查處恒大地產(chǎn)欺詐發(fā)行、信息披露違法及其審計機構普華永道未勤勉盡責問(wèn)題，既是證監會(huì )的權限范疇，更是證監會(huì )的職責所在。

中國香港地區有關(guān)監管機構正就恒大集團審計機構的相關(guān)審計等進(jìn)行獨立調查，后續如果中國香港地區有關(guān)方面提出請求，證監會(huì )將協(xié)同財政部通過(guò)跨境執法合作機制和渠道，積極配合有關(guān)方面對相關(guān)違法行為進(jìn)行調查處理。

在恒大地產(chǎn)審計工作中存五大問(wèn)題

談及案件相關(guān)情況，證監會(huì )有關(guān)負責人表示，近年來(lái)，證監會(huì )對證券市場(chǎng)違法行為持續保持高壓態(tài)勢，突出重點(diǎn)、從嚴從重打擊財務(wù)造假、欺詐發(fā)行等行為，壓嚴壓實(shí)發(fā)行人和中介機構責任。前期，證監會(huì )對恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報存在虛假記載、欺詐發(fā)行公司債券等違法行為依法嚴肅作出行政處罰。

普華永道是恒大地產(chǎn)上述期間的審計機構，證監會(huì )對普華永道在上述期間為恒大地產(chǎn)提供審計服務(wù)并制作、出具相關(guān)文件是否違反《中華人民共和國證券法》的規定，針對審計執業(yè)重點(diǎn)事項和勤勉盡責關(guān)鍵環(huán)節，深入實(shí)地調查取證，全面詢(xún)問(wèn)談話(huà)，充分調取相關(guān)文件和資料，并爭取有關(guān)方面的支持與協(xié)助，依法高效完成調查。

經(jīng)查，普華永道在執行恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報審計及債券發(fā)行服務(wù)過(guò)程中，未勤勉盡責，違反多項審計準則，多項審計程序失效。

一是審計工作底稿失真，地產(chǎn)項目觀(guān)察中約88%的記錄與實(shí)際執行情況不一致，底稿記錄內容嚴重不可靠。

二是現場(chǎng)走訪(fǎng)程序失效，現場(chǎng)走訪(fǎng)認為符合交樓條件的樓盤(pán)大部分實(shí)際未竣工交付，部分至證監會(huì )實(shí)地調查時(shí)仍未竣工交付，甚至是“一片空地”。

三是樣本選取范圍失控，任由恒大地產(chǎn)替換樣本，將恒大地產(chǎn)標注“不讓去”的地產(chǎn)項目排除在走訪(fǎng)樣本之外。

四是文件檢查程序失靈，比如核驗無(wú)異常的交樓清單，實(shí)際上大量業(yè)主簽字確認日期晚于資產(chǎn)負債表日。

五是復核程序失守，現場(chǎng)走訪(fǎng)程序復核工作流于形式，復核人員完全基于對現場(chǎng)走訪(fǎng)人員的“信任”出具復核結論。

負責人指出，普華永道一方面未勤勉盡責，未正確判斷2019年、2020年度恒大地產(chǎn)總體收入確認的實(shí)際情況，未對恒大地產(chǎn)財務(wù)數據異常情況保持合理職業(yè)懷疑，未有效識別恒大地產(chǎn)大金額、高比例的財務(wù)造假，甚至對恒大地產(chǎn)財務(wù)造假跡象和動(dòng)向“睜一只眼、閉一只眼”；另一方面出具標準無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告，為5次債券發(fā)行出具保證財務(wù)數據真實(shí)、準確、完整的聲明，屬于所制作、出具的文件有虛假記載的情形。

對普華永道開(kāi)出“創(chuàng )紀錄”罰單

證監會(huì )對普華永道的處罰，體現除了監管的“長(cháng)牙帶刺”、有棱有角。

“普華永道上述行為，不只是簡(jiǎn)單的審計失職、失效行為，它在一定程度上掩蓋甚至縱容了恒大地產(chǎn)財務(wù)造假和欺詐發(fā)行公司債券，嚴重侵蝕法律和誠信基礎，嚴重損害投資者合法權益，嚴重破壞市場(chǎng)信心，依法應予嚴懲�！弊C監會(huì )相關(guān)負責人表示，證監會(huì )堅持依法辦案，嚴格履行程序，以事實(shí)為依據，以法律為準繩，綜合考慮其違法事實(shí)、性質(zhì)及社會(huì )危害程度等，在法律規定的范圍內，既從嚴從重處罰，又做到過(guò)罰相當。

一是沒(méi)收全部業(yè)務(wù)收入。

其間，普華永道除執行恒大地產(chǎn)兩年年報審計并為恒大地產(chǎn)債券發(fā)行提供審計服務(wù)外，還執行2次半年度審閱、6次特殊目的審計，證監會(huì )依法認定上述項下收取的業(yè)務(wù)收入2774萬(wàn)元均為違法業(yè)務(wù)收入，依法全部予以沒(méi)收。

二是處以頂格罰款。

證監會(huì )依據《中華人民共和國證券法》對普華永道有違法業(yè)務(wù)收入的“沒(méi)一罰十”、合計罰款2.774億元，對4次未收費債券發(fā)行審計服務(wù)每次按上限罰款500萬(wàn)元、合計罰款2000萬(wàn)元，對普華永道罰沒(méi)款總計3.25億元，接近證監會(huì )此前三年對50多家次違法違規會(huì )計師事務(wù)所的罰沒(méi)款總和。

近年來(lái)，證監會(huì )對不少審計機構作出處罰，此次對普華永道更是開(kāi)出“創(chuàng )紀錄”罰單，證監會(huì )的考慮是，《中華人民共和國證券法》等法律法規要求，證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務(wù)活動(dòng)應由會(huì )計師事務(wù)所等證券服務(wù)機構出具專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)。法律的強制要求，既賦予了行業(yè)發(fā)展的機遇，也界定了中介機構的法定義務(wù)和法律責任，更承載著(zhù)整個(gè)市場(chǎng)的重托和廣大投資者的信任。

多年來(lái)，會(huì )計師事務(wù)所等證券服務(wù)機構通過(guò)發(fā)揮專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢，在提升企業(yè)規范運作水平，提高上市公司等證券發(fā)行人的會(huì )計信息質(zhì)量，促進(jìn)證券市場(chǎng)健康發(fā)展等方面發(fā)揮著(zhù)重要作用，作出了重要貢獻。

監管執法工作是證監會(huì )法定職責，對少數以身試法的中介機構及人員，證監會(huì )堅決落實(shí)“長(cháng)牙帶刺”、有棱有角要求，嚴監嚴管，用足用好法律授權，嚴格執法、嚴肅處理。會(huì )計師事務(wù)所等證券服務(wù)機構執業(yè)中草率疏忽、麻痹大意，甚至“當擺設”“走過(guò)場(chǎng)”，未勤勉、不盡責，制作、出具文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，就可能被沒(méi)收違法業(yè)務(wù)收入，并被處以數倍甚至頂格罰款，情節嚴重的還可能執業(yè)受限，以致收入歸零、業(yè)務(wù)流失，甚至陷入聲譽(yù)危機。

上述負責人表示，罰一勸百，希望廣大中介機構引以為戒，慎終如初，不折不扣地履行法律規定的義務(wù)要求，時(shí)刻緊繃勤勉盡責這根弦，真正立足專(zhuān)業(yè)、審慎執業(yè)、珍惜聲譽(yù)，客觀(guān)、獨立、專(zhuān)業(yè)地發(fā)表意見(jiàn)，確保制作出具文件不存在虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，不負眾托，真正擔負起證券市場(chǎng)“看門(mén)人”職責。

與財政部密切協(xié)作強化合力

在對普華永道案的查處中，證監會(huì )與財政部加強溝通、密切協(xié)作，共享信息、強化合力。

普華永道為恒大地產(chǎn)公司債券發(fā)行交易活動(dòng)提供審計服務(wù)，受《中華人民共和國證券法》規范約束，同時(shí)，普華永道作為審計機構，也受《中華人民共和國注冊會(huì )計師法》約束。

據相關(guān)負責人介紹，在行政處罰階段，證監會(huì )依法對普華永道相關(guān)年度違法業(yè)務(wù)收入全部予以沒(méi)收，并處以頂格罰款。同時(shí)，證監會(huì )協(xié)同財政部對普華永道開(kāi)展“資格罰”。普華永道違法行為情節嚴重，應暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)。

鑒于財政部已對普華永道作出暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的“資格罰”，暫停業(yè)務(wù)范圍涵蓋證券領(lǐng)域，證監會(huì )不另行對普華永道作出暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的行政處罰。

需要說(shuō)明的是，證券市場(chǎng)以信息披露為核心，追究發(fā)行人違法行為法律責任，以其信息披露文件為依歸，追究審計機構違法行為法律責任，以其制作、出具的文件為依歸。

在本案中，普華永道總所制作、出具文件并蓋章，相關(guān)注冊會(huì )計師簽字，是《中華人民共和國證券法》規定的法律責任主體。作為注冊會(huì )計師行業(yè)的主管部門(mén)，財政部對審計機構執業(yè)質(zhì)量與項目質(zhì)量控制、審計機構治理及人員管理進(jìn)行全面監管，可對普華永道總所及其分所、簽字注冊會(huì )計師以及參與審計項目的其他注冊會(huì )計師的行為全面追責。

證監會(huì )支持財政部對依據《中華人民共和國證券法》難以追責的普華永道涉及恒大地產(chǎn)2018年審計項目的違法行為予以追責。同時(shí)，證監會(huì )也關(guān)注到財政部對普華永道廣州分所及其他相關(guān)注冊會(huì )計師的處罰決定。

通過(guò)跨境執法合作機制積極配合調查處理

市場(chǎng)上還有人關(guān)心恒大集團及其審計機構的違法行為及其責任追究，對此，證監會(huì )相關(guān)負責人表示，恒大地產(chǎn)是境內法人，在境內交易所債券市場(chǎng)公開(kāi)發(fā)行公司債券，依據《中華人民共和國證券法》，證監會(huì )對恒大地產(chǎn)公司債券發(fā)行交易活動(dòng)及其審計機構普華永道證券服務(wù)業(yè)務(wù)負有監管職責。

“查處恒大地產(chǎn)欺詐發(fā)行、信息披露違法及其審計機構普華永道未勤勉盡責問(wèn)題，既是證監會(huì )的權限范疇，更是證監會(huì )的職責所在�！� 相關(guān)負責人表示。

恒大集團是境外法人，在中國香港地區交易所上市。恒大集團在中國香港地區發(fā)行證券并上市交易行為及其審計機構執業(yè)行為，受中國香港地區法律約束。

證監會(huì )注意到，中國香港地區有關(guān)監管機構近期表示，正就恒大集團審計機構的相關(guān)審計等進(jìn)行獨立調查。后續如果中國香港地區有關(guān)方面提出請求，證監會(huì )將協(xié)同財政部通過(guò)跨境執法合作機制和渠道，積極配合有關(guān)方面對相關(guān)違法行為進(jìn)行調查處理。（央廣資本眼）